PPT Materi PPh Pasal 22 Beserta Contoh Soal Dan Jawabannya

Berikut kami akan menjelaskan kepada anda PPT Materi PPh Pasal 22 beserta contoh soal dan jawabannya

PAJAK PENGHASILAN PASAL 22

PENGERTIAN

Pajak yang dipungut atas penyerahan barang, impor, dan bidang usaha lain.

PEMUNGUT PAJAK PENGHASILAN PASAL 22

1. Dirjen Anggaran, Bendaharawan Pemerintah (Pusat dan daerah) BUMN & BUMD yang melakukan pembayaran atas pembelian barang dan dananya berasal dari belanja negara dan/atau daerah.

}Atas pembelian barang sebesar 1,5% dari Harga Beli / Penyerahan Barang (Tidak termasuk PPN)

}Bendaharawan dan BUMN / BUMD

}Ditjen Anggaran / Bendaharawan Pemerintah baik Pusat maupun Daerah, yang melakukan pembayaran atas pembelian barang.

}BUMN / BUMD yang melakukan pembelian barang dengan dana yang bersumber dari belanja negara (APBN) / belanja daerah (APBD).

Mekanisme Pemungutan:

}PPh Pasal 22 disetor oleh pemungut menggunakan SSP atas nama Wajib Pajak yang dipungut (penjual).

}PPh Pasal 22 tersebut harus disetor oleh pemungut pada hari yang sama saat pembayaran dengan menggunakan SSP atas nama Wajib Pajak yang dipungut (penjual). Pemungut juga wajib melaporkan atas seluruh pemungutan yang dilakukan paling lambat 14 hari sejak masa pajak berakhir.

2. Bank Devisa dan Direktorat Jenderal Bea dan Cukai atas Barang Impor

a. Subjek PPh Pasal 22

Setiap Wajib Pajak yang melakukan impor, kecuali yang mendapat fasilitas pembebasan (memperoleh surat keterangan bebas).

b. Tarif PPh Pasal 22

Yang menggunakan Angka Pengenal Impor (API), sebesar 2,5% dari Nilai Impor.

Yang tidak menggunakan API, sebesar 7,5% dari Nilai Impor. Yang tidak dikuasai 7,5% dari Harga Jual Lelang.

Nilai Impor

Nilai Impor/NI adalah nilai yang berupa uang yang menjadi dasar penghitungan bea masuk yaitu Cost Insurance and Freight (CIF) ditambahkan dengan Bea Masuk dan Pungutan Lainnya yang dikenakan berdasarkan ketentuan peraturan perundang–undangan pabean bidang impor.

Untuk menghitung Nilai Impor digunakan kurs berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan.

NI = CIF + Bea Masuk + Pungutan Lainnya

. Tidak Dikenakan PPh Pasal 22

}Impor barang / penyerahan barang di dalam negeri yang berdasarkan peraturan perundang – undangan tidak terutang pajak penghasilan, dinyatakan dengan SKB.

}Impor barang yang dibebaskan dari Bea Masuk dan atau Pajak Pertambahan Nilai, yaitu terdiri dari (dilaksanakan oleh DJBC), contoh: Barang perwakilan negara asing dan pejabatnya yang bertugas di Indonesia berdasarkan asas timbal balik.

}Impor sementara yang semata–mata untuk diekspor kembali (dilaksanakan oleh DJB).

}Pembayaran yang jumlahnya paling banyak Rp 2.000.000 dan tidak merupakan pembayaran yang terpecah–pecah (tanpa SKB).

}Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak, listrik, gas, air minum / PDAM dan benda–benda pos (tanpa SKB).

}Emas batangan yang akan di proses untuk menghasilkan barang perhiasan dari emas untuk tujuan ekspor, dinyatakan dengan SKB.

Pembayaran untuk pembelian gabah atau beras oleh BULOG.

d) Saat Terhutangnya Pajak

}Pajak penghasilan Pasal 22 atas impor barang terutang dan dilunasi bersamaan dengan saat pembayaran Bea Masuk: dalam hal pembayaran Bea Masuk ditunda atau dibebaskan, maka Pajak Penghasilan Pasal 22 terutang dan dilunasi pada saat penyelesaian dokumen Pemberitahuaan Impor Barang (PIB).

}Dirjen Bea dan Cukai akan menghitung dan menetapkan PPh Pasal 22 atas impor yang dilakukan oleh importir, kecuali bagi yang mendapatkan fasilitas pembebasan.

}Atas perhitungan tersebut importir membayar PPh Pasal 22 ke Bank Persepsi. SSP yang diterima merupakan Kredit Pajak diakhir Tahun Pajak.

}Mulai tahun 2003 setoran Pajak dan Bea Cukai bisa dijadikan satu (digabung) dengan menggunakan SSPBC (Surat Setoran Pajak dan Bea Cukai).

3 Badan Usaha Lainnya Atas Penyerahan Produk–Produk Tertentu

}Badan Usaha yang bergerak dalam bidang usaha industri Semen, Rokok, Industri Kertas, Industri Baja, dan Industri Otomotif, yang ditunjuk oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak, atas penjualan hasil produksinya di dalam negeri.

}Pertamina serta badan usaha lainnya yang bergerak dalam bidang bahan bakar minyak jenis premix, super TT dan gas atas penjualan hasil produksinya.

}Industri dan eksportir yang bergerak dalam sektor perhutanan, perkebunan, dan perikanan yang ditunjuk oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak, atas pembeliaan bahan– bahan untuk keperluan industri atau ekspor mereka dari pedagang pengumpul.

Tarif PPH 22 :

Contoh Perhitungan:

a. PPh Pasal 22 Bea Cukai

Contoh Kasus:

Seorang importir pada awal tahun 2013 memasukkan barang ke wilayah pabean Indonesia dengan Cost sebesar US$80.000. Biaya angkut dari luar negeri ke pelabuhan tujuan sebesar US$5.000 dan premi asuransi perjalanan yang dibayar dari luar negeri ke pelabuhan tujuan sebesar US$1.000. Bea Masuk yang dibebankan sebesar Rp34.200.000 dan pungutan pabean lain yang rsemi sebesar Rp16.000.000, kurs yang berlaku saat terjadinya import adalah US$1= Rp10.000. Hitunglah Pajak penghasilan Pasal 22 Bea Cukai, dalam kondisi baik importir memiliki API/APIS/APIT dan jika importir belum memiliki API/APIS/APIT ?

Jawaban :

Perhitungan PPh Pasal 22 Bea Cukai

Kurs yang berlaku = Rp10.000

Harga import US$ 80,000 x Rp 10.000 = Rp 800.000.000

Biaya Angkut US$ 5,000 x Rp 10.000 = Rp 50.000.000

Biaya Asuransi US$ 1,000 x Rp 10.000 = Rp 10.000.000

Bea Masuk = Rp 34.200.000

Pungutan Pabean dan lain-lain = Rp 16.000.000 + Nilai Import = Rp 910.200.000

Pajak Penghasilan Pasal 22 Bea Cukai bila importir memiliki API/APIS/APIT :

2,5 % x Rp910.200.000 = Rp22.755.000

Pajak Penghasilan Pasal 22 Bea Cukai bila importir tidak memiliki API/APIS/APIT :

7,5 % x Rp910.200.000 = Rp68.265.000

b. PPh Pasal 22 yang Dipungut Oleh Bendaharawan

Contoh Kasus 1

Sebuah perusahaan melakukan penyerahan barang kena pajak kepada suatu instasi pemerintah seharga Rp1.144.000.000 yang pembayarannya melalui Kantor pembendaharaan negara. Berapakah Pajak Penghasilan Pasal 22 Bendaharawan yang harus dipotong bila:

1. Harga barang tidak termasuk PPN dan PPnBM.

2. Harga barang termasuk PPN (10%) tapi bukan Barang Mewah.

3. Harga barang termasuk PPN (10%)dan PPnBM (20%).

Perhitungan Pajak:

1. Harga barang tidak termasuk PPN dan PPnBM

Harga barang yang diserahkan Rp1.144.000.000

Pajak Penghasilan pasal 22

1.5 % x Rp1.144.000.000 Rp 17.160.000 –

Jumlah uang yang diterima Rp1.126.840.000

2. Harga barang termasuk PPN (10%) tapi bukan Barang Mewah

Harga barang termasuk PPN (10%) Rp1.144.000.000

PPN (10%)=Rp1.144.000.000 x 10/110 Rp 104.000.000 –

Harga barang tidak termasuk PPN Rp1.040.000.000

Pajak Penghasilan pasal 22

1.5 % x Rp1.040.000.000 Rp 15.600.000 –

Jumlah uang yang diterima Rp1.024.400.000

3. Harga barang termasuk PPN (10%) dan PPnBM (20%)

Harga barang termasuk PPN (10%) dan PPnBM(20%) Rp1.144.000.000

PPN (10%)= Rp1.144.000.000.000 x 10/130 Rp 88.000.000

}PPnBM (20%) = Rp1.144.000.000 x 20/130 Rp 176.000.000 - Harga barang tidak termasuk PPN dan PPnBM Rp 880.000.000

}Pajak Penghasilan pasal 22

1.5 % x Rp 880.000.000 Rp 13.200.000 - Jumlah uang yang diterima Rp 866.800.000

Contoh Kasus 2

Bapak Agung menerima pembayaran atas penjualan meja tulis seharga Rp750.000 ke Pemda DKI. Berapakah PPh Pasal 22 yang dipotong atas penjualan tersebut ?

Jawab:

Atas transaksi penerimaan pembayaran penjualan penjualan meja tulis sebesar Rp750.000 ke pemda DKI tidak terutang PPh Pasal 22, disebabkan berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 154/PMK.03/2010 atas pembayaran dari penyerahan barang (bukan merupakan jumlah yang dipecah-pecah) meliputi jumlah kurang dari Rp2.000.000 dikecualikan dari pemungutan PPh Pasal 22.